本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、 误导性陈述或重大遗漏。汇洲智能技术集团股份有限公司（以下简称“公司”或“上市公司”）于2024年5月16日收到深圳证券交易所上市公司管理一部下发的公司部年报问询函〔2024〕第147号《关于对汇洲智能技术集团股份有限公司2023年年报的问询函》(以下简称“《问询函》”)。公司及中介机构对问询函中涉及的问题进行了认真自查和核查，现回复如下： 问题1. 年报显示，你公司报告期内非经常性损益中计入当期的政府救助金额和单独进行减值测试的应收账款减值准备转回金额分别为2,900.88万元、8,040.08万元。

  其中，政府补助主要为齐重数控装备股份有限公司（以下简称“齐重数控”）取得，占你公司2022年归属于上市公司股东的净利润8,510.46万元的比例为34%。

  （1）说明齐重数控取得政府补助的性质、取得依据、到账时间、补贴期间等，说明将其计入当期损益的会计处理是不是满足会计准则的相关规定；

  公司2023年度非经常性损益中计入当期的政府补助金额为2,900.88万元，其中主要为齐重数控取得的计入2023年度损益的政府补助金额为2,880.70万元，主要明细见下表：

  关于开展 2022年首台（套）产品奖 励及保险补偿政策兑现的通知、黑龙

  江省财政厅关于下达 2023年省首台 （套）产品奖励及保险补偿政策奖励 资金的通知

  关于下达 2022年企业研发投入奖补 资金的通知、黑龙江省财政厅关于下 达 2023年企业研发投入奖补资金的 通知、关于 2023年黑龙江科技型企 业研发投入奖补资金拟支持企业名 单公示

  关于下达老工业基地调整改造等产 业结构调整（第三批）2009 年第三 批扩大内需中央预算内投资计划的 通知（齐发改工发〔2009〕172 号

  黑龙江省财政厅关于下达 2022年中 小企业数字化示范标杆政策奖励资 金的通知 关于确认拟享受数字化的经济领域免审 即享类政策企业的函

  黑龙江省财政厅关于下达 2022年国 家专精特新“小巨人”企业奖励资金 的通知

  黑龙江省财政厅关于下达 2023年中 央国家专精特新“小巨人”企业奖补 资金的通知

  如表中列示，“总体技术升级结构调整改造项目”均属于综合性政府补助项目，因难以区分与资产相关或与收益相关，齐重数控在会计核算上将其整体按与收益相关的政府补助做处理，相关补助资金由于附带验收条款，依照企业会计准则关于与收益相关的政府救助相关规定，齐重数控于通过验收且收到补助资金时确认为当期损益；“高档重型数字控制机床产业化基地项目”系齐重数控于2010年3月收到的高档重型数字控制机床产业化基地项目改造资金，该项目于2011年完工验收，并划分为与资产相关的政府补助项目，根据该资产剩余使用的时间平均摊销，本期摊销计入其他收益222万元。除此之外，表中其他政府补助均系收到的用于补偿公司已发生或即将发生的费用或损失的政府补助，因此划分为与收益相关的政府补助。该类政府补助中，如首台套产品奖励、企业研发投入奖补资金等虽然有关政策文件中有明确的补贴期间，但在收到相关补助资金前，齐重数控并不能确保自身已经符合有关政策规定的条件，没办法取得“确凿证据”以证明预计能够收到相关资金，因而基于谨慎性原则，仅在公司收到相关补助资金以后方确认相关政府救助，计入当期损益。其他与收益相关的政府补助项目，涉及项目验收的，则在收到相关资金并且项目验收通过满足政府补助所附条件后确认相关损益。

  综上所述，齐重数控政府补助的确认与计量及其相关会计处理符合《企业会计准则第16号—政府补助》的相关规定。

  （2）结合获得政府补助金额及占你公司2022年净利润比重，说明你公司前期所履行的信息公开披露情况，是不是真的存在未及时履行信息公开披露义务的情形； 回复：

  公司2022年度经审计的归属于上市公司股东的净利润8,510.46万元，2022年末经审计的归属于上市公司股东的净资产210,766.64万元。根据《深圳证券交易所股票上市规则》以及《深圳证券交易所上市公司自律监管指南》等规定，结合表中数据，齐重数控收到的与收益相关的政府救助中单笔金额最大为786.70万元，与资产相关的政府补助单笔金额最大为842万元，均未超过最近一年度经审计的归属于上市公司股东的净利润的10%、净资产的10%，未达到上述重大影响披露标准，因此公司不存在未及时履行信息公开披露义务情形。

  （3）说明报告期内单独进行减值测试的应收账款减值准备转回对应的款项发生时间、金额、减值准备的计提时间及转回的原因、依据及合理性，是不是真的存在通过减值计提及转回调节利润的情形。

  报告期内非经常性损益中单独进行减值测试的应收账款减值准备转回8,040.08万元，主要为子公司齐重数控于报告期内收到齐齐哈尔市土地储备和地产服务中心（原齐齐哈尔市土地储备地产中心，以下简称“土储中心”，“甲方”）支付的土储款项金额合计8,000万元，因而对前期已计提坏账准备相应转回形成。

  2014年4月，齐重数控与土储中心等政府有关部门就齐重数控北厂区土地收储的有关事项达成一致意见，土储中心对齐重数控A-04、A-05、A-08地块进行收储，三块地块收购补偿价款（即收储款）分别为35,134万元、45,000万元、20,077万元，共计人民币100,221万元。详见公司于2014年4月29日披露的《关于公司控股子公司土地收储暨公司股票复牌公告的公告》（公告编号：2014-018）。2019年，土储中心与齐重数控解除A-08地块收储有关协议。

  对于A-04地块和A-05地块，两地块的土地收储补偿款金额合计为80,134万元，土储中心应当于2015年4月30日前一次向齐重数控付清A05地块全部土地收储款4.5亿元；应当于2016年2月28日前一次向齐重数控付清A04地块全部土地收储款3.5134亿元。截至2015年4月30日，齐重数控仅收到土地收储款1亿元；截至2016年2月28日，齐重数控仅收到土地收储款累计1.8亿元，严重滞后于合同收款期约定。后齐重数控与土储中心多次沟通，分别于2016年12月、2018年1月及2019年3月又收回土地收储款合计1.2亿元，累计共收到两地块收储款金额30,000万元，截至2019年11月，仍有50,134万元收储款待收回。

  2019年11月20日，公司第六届董事会第四十二次（临时）会议和 2019年第六次临时股东大会审议通过了《关于调整控股子公司土地收储补偿款的议案》，同意将待收取补偿款由50,134万元调整至30,134万元，并签订《协议书》,约定土储中心应当分期于2022年3月31日之前，向齐重数控付清全部土地补偿价款。后续齐重数控在约定期限内收到应于2020年12月31日或之前收到的款项共计18,134万元，仍有12,000万元补偿款待收回。

  2022年3月30日，土储中心与齐重数控进一步达成补充协议，就原还款计划中尚未履行的部分暨剩余补偿价款 12,000 万元进行了再次延期，土储中心应在2022年3月31日之前、2022年4月25日之前和2022年9月30日之前，分别向齐重数控支付1,000万元、2,000万元和1,000万元。剩余8,000万收储款土储中心应在2023年3月31日前和2023年9月30日前分别支付30%和70%。

  以上内容详见公司于2022年4月1日披露的《关于债权到期未获清偿并签署补充协议的公告》（公告编号：2022-020）。

  截至2023年期末，齐重数控按补充协议约定收到上述土地补偿款共计12,000万元，其中2023年当年收到8,000万元，A-04地块和A-05地块的收储补偿款已按相关协议约定全部收回。

  鉴于土储中心对齐重数控所负土地收储款的付款义务已历经数次延期和债务重组且时间跨度较大，齐重数控按照企业会计准则及公司会计政策规定，根据其信用风险特征将其划分为单项计提坏账准备的应收款项，于每个会计年度末，按照应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值确认为预期信用损失。2016-2022年各年末齐重数控应收土地收储款余额及坏账准备计提情况如下表：

  根据土储中心于 2019年 2月 1日下发的《关于齐重数控 装备股份有限公司土地收储款项的还款计划》，对预计未 来现金流量现值测算后计提

  根据土储中心于 2019年 2月 1日下发的《关于齐重数控 装备股份有限公司土地收储款项的还款计划》，对预计未 来现金流量现值测算后计提

  根据 2019年 11月经审批的《关于调整控股子公司土地收 储补偿款的议案》及双方签订的《协议书》，对预计未来 现金流现值测算后计提

  根据 2019年 11月经审批的《关于调整控股子公司土地收 储补偿款的议案》及双方签订的《协议书》，对预计未来 现金流现值测算后计提

  根据 2022年 3月 30日签订的《齐齐哈尔市一厂[A04]、 [A05]地块

  （2019年 11月 19日）之补充协议》， 结合土储中心就该笔应收款项的还款能力和沟通反馈情 况，对预计未来现金流现值测算后计提

  从表中数据看，齐重数控对应收土储款坏账准备的计提或转回主要是基于在各报告期末所获得的与款项回收相关的最近可利用信息，在对预期收取的现金流量进行可靠估计的基础上，按照企业会计准则金融工具减值相关规定进行减值测算确定。报告期内，公司在收回剩余全部款项后，对剩余坏账准备予以全部转回，符合企业会计准则及公司会计政策相关规定，不存在通过减值计提及转回调节利润的情形。

  针对政府救助，我们检查了相关的政府补助文件，检查了政府补助收款情况，并对各项政府补助做多元化的分析，评估公司对各项政府救助的性质划分的合理性，检查政府救助在附注中列示是否准确、完整。

  针对上述应收款项的坏账准备，我们对公司管理层进行访谈，了解款项计提坏账准备情况，评价了计提的合理性，检查了齐重数控与土储中心签订的协议书及补充协议，检查了收回款项的银行回单，并向土储中心进行函证。

  经核查，我们大家都认为：公司计入当期损益的政府救助会计处理符合会计准则的相关规定；报告期内单独进行减值测试的应收款项减值准备转回依据是充分合理的，不存在通过减值计提及转回调节利润的情形。

  问题2. 年报显示，你公司报告期内机床产品实现营业收入71,967.62万元，同比增长17.51%，互联网信息技术服务业、传媒业收入同比分别下滑10.20%、8.04%。前五大客户中，关联方销售额2,477.88万元，占年度销售总额的3.09%。

  公司报告期内向前五名供应商采购12,262.90万元，占年度采购额的22.41%。

  （1）说明报告期内数字控制机床产品实现的收入同比大幅度增长，网络技术服务、传媒业收入同比下滑的根本原因，并结合前五大客户变动情况、可比公司收入增长情况等，说明报告期内收入大幅度增长的合理性；

  报告期内，公司收入增长的根本原因为公司子公司齐重数控的机床产品收入同比增长较大。齐重数控2023年实现营业收入71,967.62万元，同比增长17.51%，是公司收入的大多数来自，占总收入比例为89.8%。公司网络技术服务、传媒业收入报告期内虽有一定下滑，但收入占比较小，对公司整体收入增长影响有限。

  齐重数控为公司从事高端装备制造业务的主要经营主体，主要是做立、卧式重型机床等相关这类的产品的生产和销售。近年来，齐重数控采取调整产品结构、更新设备等措施提升产品的质量和竞争力，在行业内赢得了较高的声誉和口碑。尤其是2020年以来，齐重数控依靠自身技术优势和产品储备，聚焦风电、新能源、新材料等领域，积极扩大市场占有率，合同签约量实现大幅度上升，为齐重数字控制机床产品收入的稳定增长提供了坚实基础。2022年、2023年齐重数控新增签约订单分别为9.8亿元和9.35亿元，其中风电行业和新材料新能源订单占比达到55%左右。

  另外，为提升竞争力，齐重数控先后在江苏常州和泰兴设立了生产基地，在产品线得到扩充的同时，有效提升了中小型机床的产能，解决了齐重数控多年来“大材小用”的产能结构不匹配问题，也增加了机床产品收入。

  公司互联网信息技术服务业务由控股子公司北京热热文化科技有限公司（以下简称“热热文化”）负责开展，主营业务为提供互联网内容审核、标注和技术服务。随市场参与者的与日俱增，第三方内容审核领域竞争不断加剧。2021年以来，热热文化服务的大客户调整审核策略，增加自行审核的比例，加之国资背景的第三方服务企业陆续加入竞争，使得其审核业务面临较大经营压力。近年来，热热文化采取了多种措施应对大客户流失给带来的影响，强化内部管理，开源节流，以图扭转业绩下滑趋势。报告期内，热热文化进一步调整经营策略，聚焦信息审核与标注主业，成功扭转了该类业务收入下滑态势，实现信息审核与标注业务收入2,752.89万元，较上年增长16.83%；但是由于2023年度热热文化对业务稳定性和利润率相对较弱的技术服务及互联网信息推广业务从战略上采取了全面收缩策略，因此导致整体上营业收入较去年有所下降。

  公司传媒业务由控股子公司北京中科华世文化传媒有限公司（以下简称“中科华世”）负责开展，主营业务为图书发行和内容研发等。2023年，国内图书市场需求依旧疲软，北京开卷发布的“2023年图书零售市场年度报告”显示，全年全国图书零售市场码洋规模同比增长4.72%，但销售折扣的下降导致实洋规模同比下降了7.04%。市场需求不足、线下发行渠道不畅，是中科华世出售的收益下降的根本原因之一。加之在报告期内，中科华世受银行借款到期需要偿还且无法续贷、客户回款变慢等因素影响，经营资金持续紧张，也限制了中科华世图书发行业务规模的增长。最后导致中科华世2023年全年实现营业收入5,394.85万元，同比下降8.04%。

  如本题第（2）问回复所列，公司前五大客户均为子公司齐重数控的客户，前五大客户年度间变化具有随机性，这与数控机床产品具备生产设备投资属性有关。客户对机床产品的需求一般来自于生产线的新建、扩张或更新改造等固定资产投资项目，存在投资金额大、常规使用的寿命长等特点，因此不论对单一客户还是整体市场，机床商品市场需求都会具有一定周期性。对于主营大重型数字控制机床的齐重数控来讲，上述特征则越来越明显。因此，2023年度公司前五大客户中有四个客户相较于2022年均发生了变化，该变化符合生产大重型机床的行业特征。

  公司选取申银万国行业分类（2021）/机械设备/通用设备/机床工具板块共18家公司（不含本公司）作为可比公司，营业收入数据如下：

  如上表所示，国内机床工具行业上市公司2023年机床产品相关收入变动情况增减不一，各机床厂商在面对国内下业设备投资乏力、机床需求减弱以及国际形势错综复杂、海外各区域市场需求不稳定的局面下，依靠自身在产品结构、品类、技术、销售渠道等方面的积累，表现出了不同的发展形态趋势。机床作为“制造之母”，品类繁多且应用广泛，不同机床厂商经营业绩，除受宏观经济整体走势影响外，还会因其产品品类下游应用（3C消费品、航天航空、风电等）市场需求不同而有所差异。伴随着我国风电装机容量由2019年的2.1亿千瓦增加至2023年的4.4亿千瓦的迅速增加，公司子公司齐重数控凭借其在风电、新能源、新材料等领域的产品和技术优势，积累了大量在手订单，为实现业绩增长奠定了基础。

  综上所述，公司报告期内收入增长主要基于子公司齐重数控在高端装备制造板块的业务增长，而齐重数控业务增长则源于其近年来在风电、新能源、新材料等应用领域的产品研制投入和客户积累和相关下业投资需求的增加，收入增长具备合理性。

  （2）列示主要客户/供应商情况，包括但不限于基本情况、主营业务、主要股东、人员规模、注册（实缴）资本等，说明公司向主要客户的销售/采购金额、收款/付款情况、是不是真的存在关联关系等，以及向主要客户/供应商销售或采购规模与其基本情况是不是真的存在重大差异，如是，请说明具体原因及合理性； 回复：

  该客户成立于 2006年，位于山东省济南市，系 A股上市公司， 主营风力发电机主轴的研发、生产和销售，风电主轴的生产规 模、市场占有率、客户结构均处于全球行业领先地位。

  该客户系某上市公司全资子公司，成立于 2020年 12月，位于 江苏无锡，是一家以从事通用设备制造业为主的企业。建设用 地面积约 9万平方米，总建筑面积约 7万平方米，总投资 17 亿元。主要为国内外风电主机厂配套生产风电用偏航、变桨轴 承和主轴轴承和其他精密机械零件。

  A股上市公司持股 100%，实际控制人为济 宁市人民政府国有资产 监督管理委员会

  该客户系某港股上市公司子公司，成立于 1981年 12月，位于 重庆市，主要设计、开发、制造各式成套水轮发电机组及电站 控制设备、大中型水泵、大中型电动机、轻轨支座等产品，具 有工程总承包和工业服务的系统集成能力。

  港股上市公司持有 100% 股份，实际控制人为重庆 市人民政府国有资产监 督管理委员会

  该客户成立于 2016年 11月，位于成都市，专注于回转支承和 特别的材料的研发、制造、销售和服务，产品被大范围的应用于风力 发电、工程机械、船舶和港口机械，以及军工等领域。

  该客户成立于 2007年 06月，为大连国资下属国有企业。经营 范围包括轴承制造、销售；房屋、机械设备租赁；货物及技术 进出口；风电轴承技术研发与咨询；风机运营维护等

  实际控制人大连市人民 政府国有资产监督管理 委员会间接持有其 93.23%股权

  注：本表部分客户应收账款余额列示为负数，主要系该客户向公司采购多台机床产品，公司对已收到款项但暂不符合收入确认条件的产品销售款确认为合同负债，本表按负数

  如表中所列，公司前五大客户从注册资本、人员规模或股东背景上判断均具备较强的资产和资金实力，能够与公司销售规模相匹

  成立于 2000年，位于北京市，为齐重数控机床用数控系统采购供应商。系西门 子数控系统国内代理商。

  成立于 2004年，位于山东省青岛市，为齐重数控铸件供应商，主要从事船用柴 油机类、机床铸件类生产，公司占地面积 5.8万平方米，年产能 3.5万吨。

  成立于 2003年，位于江苏省常州市，公司机加零部件供应商，公司致力于精密 机械制造，拥有大型龙门铣、立车、三坐标等大型设备 35台，年产值 1.8亿。产 品加工范围涉及新能源及设备金属零部件（壳体、钣金件、结构件、焊接件、风 电箱体、机床大小型配件等）工艺先进的加工及服务等，同时承担履带式输送机 装配和设计。

  成立于 2018年，位于辽宁省沈阳市，为公司钢材采购经销商，客户辐射东三省 及内蒙古等多地

  成立于 2019年，位于黑龙江省齐齐哈尔市，以销售废钢为主，系齐重数控铸造 用废钢、生铁等材料供应商

  公司前五大供应商中，供应商一系齐重数控机床数控系统供应商，该供应商拥有西门子数控系统国内代理资质，与国内众多数控机床生产企业均有合作，主要人员是多年从事数控技术服务及工程的技术人员，部分工程技术人员具有SIEMENS公司技术背景,多次接受过 SIEMENS公司的新技术培训，精通国际主流系统的技术，具有设计、安装、调试、服务及培训多项技能，并具有丰富的现场经验。该类公司一般轻资产运营，人员和注册资本规模较小符合其产业链特性。

  供应商二为齐重数控机床用铸件供应商，供应商三为齐重数控机加零配件供应商，资产与资金规模与公司采购规模基本匹配。

  供应商四系齐重数控钢材供应商，供应商五系齐重数控铸造用废钢、生铁等材料供应商。该类供应商一般与上游钢厂（废钢出产企业）建立了长期且紧密的合作关系，同时集中了一批有小批量钢材采购需求的客户，可以通过集中采购的方式降低采购成本。齐重数控针对此类供应商付款账期一般较短，供应商占用资金较少，因此其人员规模及注册资本也相对较小，具有合理性。

  （3）说明主要客户与供应商是否存在关联关系，如是，请说明具体情况、原因及合理性。

  公司主要客户属下游风电、水电、精密制造等领域制造业企业，主要供应商为数控系统、铸件、钢材等机床制造用部件材料经销或制造企业。公司通过公开渠道核查了前五大客户和供应商的股权关系，前五大客户和供应商之间不存在交叉持股的情况，亦不存在董事、监事和其他高级管理人员交叉任职的情况，因此公司主要客户与供应商之间不存在关联关系。

  针对数控机床产品收入、互联网技术服务、传媒业收入，我们执行的程序包括：了解和测试汇洲智能收入确认相关的内部控制的设计的合理性和执行的有效性；通过检查销售合同，分析与商品控制权转移及履约义务相关的合同条款，以评价汇洲智能收入确认的会计政策是否恰当；对本年度发生的销售交易执行从明细账到出库单及从出库单到明细账的细节测试，以测试营业收入的发生认定及完整性认定；对收入及成本执行分析程序，包括本年各月度收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析；对资产负债表日前后确认的收入进行截止性测试，以测试营业收入是否计入恰当期间；对重大客户实施函证程序，抽取足够样本量对当期产生的销售交易进行函证，以评估营业收入的真实性及完整性；检查财务报表和附注中与营业收入相关的列报和披露是否符合相关规定；通过天眼查网站查询主要客户及供应商的股东、董事、监事、高管等信息，判断是否与公司存在关联关系。

  经核查，我们认为，公司说明的数控机床产品实现的收入同比大幅增长，互联网技术服务、传媒业收入同比下滑的原因，公司向主要客户/供应商的销售/采购金额、收款/付款情况、是否存在关联关系等，以及向主要客户/供应商销售或采购规模与其基本情况是否存在重大差异与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况没有重大不一致。

  问题3. 年报显示，你公司报告期内研发投入5,272.33万元，同比下降18.62%，其中资本化金额1,242.95万元，同比增长17.57%，资本化金额占研发投入的23.57%。

  请你公司结合报告期内具体研发内容及进度，说明研发投入资本化的判断依据、时点和会计处理的合规性，研发支出资本化率与同行业公司相比是否存在较大差异。

  公司2023年研发投入5,272.33万元，研发内容包括对数字化、智能化、高精度等中高端机床产品及生产技术的研发、与互联网信息审核及标注业务相关的软件操作平台研发，及公司传媒业板块图书著作权的研发等，其中研发支出资本化的金额为1,242.95万元，对应资本化的项目主要为软件操作平台的研发和图书著作权的研发。研发投入资本化的明细情况如下表：

  公司软件平台研发项目在业务流程上一般分为市场调研、立项评审、软件开发、软件测试、验收及后期维护等五个阶段；著作权内容研发项目从业务流程上可以分为市场调研、选题立项、内容开发、交付出版等环节。

  结合研发项目具体情况，公司将项目立项通过前的阶段作为研究阶段，立项通过后的实施阶段作为开发阶段。具体而言，项目市场调研及项目立项报告前为研究阶段；立项通过后，对于软件平台项目，其软件开发、软件测试为开发阶段，对于著作权内容研发项目，其内容组稿、编辑、排版校对等内容开发环节为开发阶段。项目进入开发阶段后则开始资本化，在研发项目验收或交付出版完成后停止资本化。

  根据企业会计准则的相关规定，公司将研究阶段的项目支出直接记入当期损益；进入开发阶段的项目支出，则予以资本化，先在“开发支出”科目分项目进行明细核算，项目结项验收达到可使用状态，再转入“无形资产”科目分项目进行明细核算。

  根据企业会计准则的相关规定，开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不满足上述条件的开发支出计入当期损益。

  按照以上企业会计准则相关规定，公司财务部门根据研发部门提供的项目立项资料及立项评审小组评审结果，将项目立项通过日作为研发投入资本化时点。

  研究阶段起点为市场调研，终点为立项评审通过。立项审评通过，表明公司判断该项目使用或出售的意图明确，且在技术、资金、商业上等多方面具有可行性，符合会计准则中对于开发阶段的支出达到资本化的五项条件，具体而言： （1）公司相关项目以成熟的市场需求和技术为依托开发，经过了充分的调研和技术可行性论证，且如中科华世著作权内容研发等项目，属于常规性的版权项目开发，前期已完成多个项目的研发，积累了大量的经验，未来完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。

  （3）对于软件平台研发项目，研发项目旨在提高公司信息审核与标注业务效率，降低用工成本；对于著作权内容研发项目，预计未来产品开发完成后能够通过合作出版和图书发行等方式获取直接经济利益，具备明显经济价值和使用价值。

  （4）公司拥有专业的开发团队，具备足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成项目开发，并有能力使用或出售该无形资产。

  （5）财务部门对该项目各项开发支出单独核算，涉及分配的能够实现费用的合理分配，因而归属于该研发项目的支出能够可靠计量。

  由于公司属多主业经营企业，年度报告披露的“资本化研发投入占研发投入的比例”系综合性比例，为增加可比性，针对传媒业研发项目，公司查阅了同属该行业的中国科传、浙版传媒等公司数据，披露的2023年度研发支出资本化率自28.42%至78.49%不等，针对互联网信息审核及标注业务类研发，目前A股上市公司中没有以信息审核业务为主营业务的企业，仅有少数上市公司涉及相关业务，如人民网和拓尔思，这两公司2023年披露的研发支出资本化率分别为14.18%和52.41%。从同行业数据看，各公司资本化率数据均有所差异，可能受各公司自身研发计划、研发进度、平台或产品更新计划等影响因素有关。公司研发支出资本化率与同行业公司相比，不存在明显偏高的情形。

  综上所述，公司对开发阶段有关支出资本化的时点进行了谨慎判断，判断依据充分合理，研发投入资本化的会计处理符合企业会计准则和公司会计政策的相关规定。研发支出资本化率与公司自身研发计划等影响因素有关，与同行业公司相比，不存在明显偏高的情形。

  我们检查了数据标注管理系统的立项评审、验收等资料，检查了图书著作权项目的立项、结项等资料；检查了研发投入的相关资料，包括研发领用材料的出库单、发生外协费用的合同、发票、研发人员工资表等。结合研发产品的销售或使用情况，评估部分研发投入资本化的合理性。

  经核查，我们认为，公司报告期内研发投入资本化的会计处理是合规的，公司说明的研发支出资本化率与同行业公司相比是否存在较大差异与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况没有重大不一致。

  问题4. 年报显示，你公司应收账款期末账面余额31,216.75万元，其中账龄在三年以上的账面余额为18,131.38万元，占比58%。期末坏账准备计提余额为19,245.32万元，计提比例为61.65%，较期初计提比例下降三个百分点。公司对账龄在三年以上应收账款全额计提坏账准备。你公司报告期内计提坏账准备718.52万元，收回或转回计提的坏账准备金额2,023.24万元。按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款合计6,472.72万元，其中对应收前两名客户款项全部计提坏账准备。此外，你公司应收票据期末余额14,411.14万元，较期初余额508.30万元大幅增长。

  （1）说明三年以上应收账款余额占比较高的原因，以及主要欠款方的基本情况，包括但不限于名称、注册地、注册资本、人员、主要营业范围、主要股东、目前经营状况、销售形成时间、销售内容、前期确认收入的依据、合同主要条款、付款安排及款项长期未能收回的主要原因；

  截至2023年末，公司应收账款账面余额3.12亿元，其中账龄3年以上的应收账款1.81亿元，主要为子公司齐重数控历史机床类产品营销售卖款或工业性作业服务收入形成的应收款项，涉及企业户数490家，经核查，均为公司非关联方客户。

  经统计，上述账龄3年以上的应收账款中发生在2018年及以前（账龄5年以上）的余额1.49亿元，占3年以上应收账款余额比例82%，其中，发生在2015年及以前（账龄8年以上）的余额1.2亿元，占3年以上应收账款余额比例66%。3年以上应收账款余额占比较高的主要原因是：齐重数控原系国资控股企业，于2006年接收齐齐哈尔第一机床厂政策性破产后的资产和负债以及人员安置工作，后于2007年由公司战略并购，成为公司控股子公司，齐重数控长期的发展历史使得其本身带有一定历史债权积累。2010年以来，由于国内经济增速放缓，机床下游企业生存环境恶化，部分客户出现经营亏损、资金紧张等情况，导致回款难度增加，由此积累了大量长账龄的应收账款。该段时间内，上市公司经历数次控股股东调整，叠加齐重数控多轮裁员，一定程度上对齐重数控的经营管理也形成负面影响，应收账款催收力度不足，最终导致其应收账款长期积累，回收难度进一步增加。

  因涉及企业户数较多，以下主要对齐重数控3年以上应收账款前五名客户情况具体分析如下(信息来源为天眼查等公开信息)：

  某A股上市 公司持股 100%，实际 控制人国 务院国有 资产监督 管理委员 会

  因产品比较 复杂，用户 在使用中对 部分技术参 数提出异 议，未付尾 款

  客户二： CITIC HIC Gandara Censa, S.A. U.

  该客户为经 销商客户， 因产品终端 用户经营不 善进行入破 产重整与其 未结清款款 项而拖延付

  从事机电领域内 的技术服务，机 械设备，金属切 削设备安装调试 维修，机电设备， 通用设备，建材 销售

  因产品比较 复杂，使用 中用户反馈 存在质量问 题，未付尾 款，公司持 续催收未 果，目前该 公司已被吊 销营业执 照，预计收 款难度较大

  以清洁能源关键 部件制造为主 业，产品主要应 用于风电、核电、 水电、特高压等 领域。

  注：齐重数控产品销售合同一般会对合同生效时间、产品交货时间、运输方式及交货地点、检验标准、质保期、结算方式和时间等进行约定。付款安排一般为合同签订后收到

  合同总价的15-30%预付款后生效，发货前付款至合同总价的40-60%，设备安装完成并通过验收后付款至合同总价的90-95%，剩余5-10%作为质保金在终验完成后一年内付清。

  2019年以来，在上市公司的支持下，齐重数控加强了应收款管理，通过实施客户分类管理、客户资信评估、优化合同收款约定等措施，使公司新增销售业务回款周期明显缩短；同时，将历史遗留应收款项催收作为专项工作推进，通过诉讼、借助专业机构等方式对账龄较长的款项逐笔清收，对确实无法收回的应收账款予以核销处理，公司应收款管理取得了良好效果。

  （2）说明三年以上应收账款未能收回涉及的主要业务，是否与同行业可比企业存在重大差异，并结合公司收入确认政策，说明前期销售收入确认是否谨慎合理；

  如前所述，三年以上未能收回应的收账款主要为子公司齐重数控历史形成的机床类产品销售款或工业性作业服务收入形成。

  公司选取申银万国行业分类（2021）/机械设备/通用设备/机床工具板块共18家公司（不含本公司）作为可比公司，相关数据如下：

  如上表所列，机床工具行业上市公司账龄3年以上应收账款占比从0.67%至89.75%不等，其中沈阳机床账龄3年以上应收款占比89.75%占比最高，纽威数控账龄3年以上应收款占比0.67%占比最低，各公司账龄结构与其成立时间、所有制性质、历史业务规模变动等有关，如纽威数控、国盛智科等均属我国机床行业新生力量，以民营企业为主，与沈阳机床、齐重数控等国内最早的一批机床厂在发展历程、经营管理、历史负担等方面上具有显著区别。正如本题第（1）问所述，齐重数控长账龄应收账款形成原因包括齐重数控自身历史负担、市场环境变化、企业经营规模的大幅波动、人事更迭、经营管理等多因素影响，具有其特殊性，因此与同行业进行比较时应当考虑相关因素的影响。根据公司会计政策，公司机床产品营销售卖收入确认原则为：按照合同约定将商品运至约定交货地点，将购买方验收时点作为控制权转移时点，确认收入。公司3年以上的应收账款对应的销售业务均已验收，商品的控制权已转移，根据《企业会计准则第14号-收入》及公司的收入确认的会计政策，符合收入确认条件，前期收入确认是谨慎合理的。（未完）